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    研讨交流
    机关事务管理局财务管理与发展
     
    来源:省政府管理局财务审计处   时间:2010年07月30日

     

    机关事务管理局财务管理与发展

     

    根据局“创建学习型单位”活动领导小组办公室的安排,今天我向大家汇报开展“创建学习型单位”活动以来自己的学习收获和体会。立元副秘书长在“创建学习型单位”活动动员大会上作动员时,要求各单位的主要领导要“学财务、懂财务”。我作为财务处长,更应该认真落实立元同志的要求,根据管理局财务工作发展的需要和提高自身能力素质的需要,先学一步,多学一些,学深一点,为各位领导和全体财务人员学习财务知识带个头。今天汇报的主要内容,是财政基本知识和财经纪律。目的是使大家能了解和掌握一些财政政策和财务管理中应注意的问题。

    第一部分   财务管理

    在现实的社会经济生活中,不论是个人、家庭、企事业单位,还是国家政府机构的活动,都会通过各种渠道和不同方式与财政发生联系。我们从媒体、网络上,经??吹交蛱揭幌盗械牟普侍?。比如,财政收入占国民收入(GDP的比重多大才是适度的;国家基本建设投资和刺激内需对经济增长有多大拉动。诸如此类的财政问题都需要透过现象进行本质的研究和认识。

    一、行政事业单位财务管理

    (一)财政的起源

    财政不是从来就有的,它是人类社会发展到一定阶段的产物,是随着国家的产生而产生的一个历史的、经济的范畴。

    原始社会生产力低下,生产资料共有,平均分配消费品,没有剩余产品,就没有私有财产,也就没有阶级和国家的观念,自然也就不需要财政。由于生产力的发展,出现了剩余产品,促进了私有财产的形成,产生了私有制。私有制的产生促进了阶级的形成,奴隶社会是人类历史上第一个阶级社会。奴隶主占有生产资料和奴隶本身,对奴隶残酷的剥削和压迫,必然激起奴隶阶级的反抗,为了维护其统治,奴隶主阶级建立了自己的暴力组织,包括军队、警察、法庭和监狱等,这个暴力组织就是国家。统治阶级为了维护它的存在和履行它的职能,就建立了各种专门机构,同时就需要一批专职人员参与管理,这就要消费一定的物质生产资料。于是,在社会分配领域中就出现了国家凭借政治权力进行的分配。而这种以国家为主体,凭借国家政治权力参与社会产品的分配就是国家财政。

    (二)财政的基本特征

    财政的特征表现为以下四个方面。

    1、强制性

    财政作为以国家为主体的分配形式,通常是凭借政治权力来进行的。具体表现为国家按法制规定强制执行,是一种无条件的分配,是财富的单向转移。国家通过立法和政府机关的相关规定,要求企业、经济组织、个人履行纳税义务。

    2、报偿的非对称性

    报偿的非对称性一般是指国家对于以各种不同方式取得的社会资源,归国家所有,并且由国家根据实际需要进行统一分配。这种分配也是财富的单向转移,并不一定要返还给原来的纳税单位或个人。至于单位或个人以不同形式受益于国家财政,并非国家偿还缴纳的财政收入,而是国家根据实际情况而转移支付的结果。

    3、公共性

    政府财政为满足社会需要提供的公共产品,具有整体性和非排他性。绝大部分公共产品和服务是面向社会的,社会成员不论其是否愿意或是否实际支付了费用,都可以享用政府通过财政支出提供的公共产品和服务。

    4、收入与支出的对称性

    财政收入与支出的对称性是指财政在运行过程中要保持收入与支出的平衡。但是,这种平衡是一种动态平衡,收支的绝对平衡是不存在的。当收大于支的时候意味着财政结余,表明财政运行较为稳妥,但如果形成大量结余,则表明政府集中的资源没有充分利用;相反,支大于收时则表明出现了财政赤字,如果出于需要,适当的赤字会有利于经济的发展,但连续不断地出现赤字,又会出现通货膨胀而影响经济的发展。

    (三)财政收入

    1、财政收入的含义

    财政收入是政府为满足支出需要,依据一定的权力原则,通过国家财政集中的一定数量的货币或实物收入。

    2、财政收入的分类

    按收入形式分四类

    A 税收收入

    税收是国家为了实现其职能、凭借政治权力,按照法律规定的标准取得财政收入的一种比较固定的形式。它是国家取得财政收入的一种最可靠的基本形式。

    B 国有资产收益

    国有资产收益是国家凭借国有资产所有权所获取的经营利润、租金、股息(红利)等收入的总称。

    C 债务收入

    债务收入是国家以债务人的身份,按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。它包括在国内发行的各种公债(国库券、财政债券、保值公债、特种国债等),向外国政府、国际金融组织、国外商业银行借款以及发行国际债券等取得的收入。

    D 收费收入

    一般来说,收费是国家政府机关或国家事业机构等单位,在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源时,向受益人收取一定费用的一种财政收入形式。收费收入在财政收入中所占比重较小,但政策性强。

    还可按收入层次分两类

    中央财政收入。是指按照财政预算法律和财政管理体制规定由中央政府集中和支配使用的财政资金。中央财政收入主要来源于国家税收中的属于中央的税收,中央政府所属企业的国有资产收益,中央和地方共享收入中的中央分成收入,地方政府向中央政府的上缴收入,以及国债收入等。

    地方财政收入。是指按照财政预算法或地方财政法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。地方财政收入主要来源于地方税、地方政府所属企业的国有资产收益、共享收入中的地方分成收入以及上级政府的返还和补助收入等。

    (四)财政支出

    1、财政支出的概念

    财政支出又称为预算支出,是指国家把通过预算收入的资金,按照一定的方式和渠道,有计划地进行分配的过程,是实现政府职能的财力保证。

    2、财政支出的形式

    财政支出的形式是指国家采用什么方式来分配和使用财政资金。目前,我国财政支出的形式主要有财政拨款、财政性贷款和财政补贴三种。

    (1)财政拨款

    财政拨款是财政部门根据批准的年度支出预算和季度计划,按照支出的计划用途、数额和程序,适时、准确地将财政资金无偿拨付给用款单位。财政拨款是我国财政支出历来采用的方法,今后仍将是财政支出中的主要形式者。

    (2)财政性贷款

    财政性贷款是财政部门以信贷方式向使用单位有偿让渡财政资金的一种方式。它主要适用于从事生产经营活动的生产部门、单位所需要的基本建设投资贷款及农业长期贷款。这些部门和单位,一般都具有偿还贷款的能力。

    (3)财政补贴

    财政补贴是财政支出的一种特殊形式。它是国家为了某种特定需要而向企业或居民提供的无偿补助,实质上它也是一种无偿性的支出。财政补贴的内容主要有三种。一是价格补贴,即财政在生产和流通环节提供的价格补贴。这部分支出采用直接拨款的形式,如出租汽车燃油价格补贴。二是国有企业计划亏损补贴,是由于价格政策导致相关企业亏损,由财政给予一定的补贴,该项补贴不作为直接的财政支出处理,而是按收入退库处理,即冲减收入。如国有煤矿价格补贴。三是财政贴息,是指国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业,就其支付的贷款利息提供的补贴,这是财政直接安排支出的。

    3、财政支出的原则

    我国的财政支出有三个基本原则。

    (1)量入为出的原则

    所谓量入为出的原则是指在合理组织财政收入的基础上,根据收入来安排支出,支出总量不能超过收入总量。

    (2)优化支出结构原则

    所谓优化支出结构原则是指正确安排财政支出中的各种比例,使之实现结构的优化组合,以促进经济的协调稳定发展。只有财政支出结构实现最优组合,才能有助于这些比例关系的正确形成。

    (3)公平与效率兼顾原则

    财政支出公平原则主要体现在社会抚恤、社会救济以及对少数民族地区和贫困地区的财政补助等支出项目中。

    财政支出效率原则是指通过财政支出,优化资源配置,提高劳动生产率,以获得最大的经济效益。

    4、财政支出的分类

    按支出用途分类,是我国迄今为止的财政支出的主要分类方法。它的理论依据,是马克思关于社会产品价值构成理论。

    我国财政支出按用途分类,主要分为基本建设支出、流动资金支出、挖潜改造资金、科技三项费用(即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费)、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补助支出等。

    经济建设事业、城市公用事业等支出中增加固定资产的部分,属于积累性支出;文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防战备费等,则属于消费性支出。

    行政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构等政府部门履行职能所需的经费。按行政管理支出的具体用途划分,可归为两大类,即人员经费和公用经费。人员经费包括工资、福利费、离退休人员费用等;公用经费包括公务费、修缮费、设备购置费和业务费。

     (五)财政管理体制

    中国的理财思想和理财知识在世界上是最为丰富和最为杰出的。在春秋战国时期,管仲就提出了按土地好坏征收差额赋税的财政政策,秦国的商鞅变法,唐朝的刘晏、宋朝的王安石等,都有过理财的论述。建国初期主要是借鉴了前苏联的经验和模式。伴随各时期经济形势的发展变化,我国财政管理体制经历过多次变动,但总的趋势是由高度集中的管理体制逐步过渡到在中央统一领导下的分级管理的体制。

    1994年1月1日起实行分税制改革,国家财政划分为中央、省、市、县、乡(镇)五级预算,地方财政开始成为相对独立的预算主体。分税制财政体制改革是我国财政管理体制的一次重大而意义深远的根本性改革,是社会主义市场经济体制改革的基础。近年来,又采取了一系列财政管理方式改革。如:实行“省管县”的财政管理体制,“乡财县管”等。

    财政管理的基本原则

    “统一领导,分级管理”是财政管理的基本原则,是民主集中制在财政管理中的具体体现。

    “统一领导,分级管理”大体可以概括为中央有“三个统一”,地方分级管理有“三个职权”。

    中央的“三个统一”是:

    在全国范围内统一的财政方针政策;

    在全国范围内统一的财政计划;

    在全国范围内统一的财政法令和规章制度。

    地方分级管理的“三个职权”是:

    在保证执行中央的方针政策和完成国家财政收支计划的前提下,地方有权统筹安排自己的财政预算,企事业单位有权规划自身财务收支活动。

    在国家规定的范围内,地方有权支配自己的机动财力,地方、部门、企事业单位有权支配自己的预算外资金。

    地方和企事业单位在全国性财政法令、规章制度规定的范围内,有权结合本地情况制定适合本地区、本单位情况的具体执行办法或实施细则。

    (六)行政事业单位财务职能

    1、实行预算管理

    预算起源于英国,英国17世纪编制了第一个国家预算,其他西方国家也陆续接受这一做法。到了21世纪,几乎所有国家都建立了国家预算制度。中日韩称国家预算,我国也叫政府预算(中央财政预算和地方各级财政预算组成)。国家预算有以下几种分类:

    普通预算与特别预算

    总预算与分预算

    中央政府预算和地方政府预算

    正式预算、临时预算和追加预算。

    目前,我国的行政事业单位预算管理级次一般分为:一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。不同级次的预算单位具有不同有预算管理职责权限。

    财政部门对行政事业单位实行“收支统一管理,定额、定项拨款,超支不补,结余留用”的预算管理办法。行政事业单位每年要编制基本支出和项目支出预算。财政部门按照批准的预算和上报的用款计划,划拨资金或以国库集中支付方式拨款,以保证正常运行。

    预算编制要把掌握好三个环节:

    第一,要了解掌握当年的财政政策和财政收入状况;根据本单位行政运行和事业发展的需要,以及财力可能,科学合理编制本单位的支出预算。

    第二,要搞准基础数据,依据机构编制主管部门规定的人员配置标准,及时掌握单位机构、人员、办公用户、公务用车的变动情况,收集整理相关资料,于每年7月31日前准备完毕。

    第三,要做好项目支出的测算,申请维修费、设备购置费、基本建设费,一定要找专业部门或专业人员编制,提高准确率和符合率,做好省财政厅对项目预算的审核。

    2、组织实施会计核算

    (1)设立财务机构。实行独立核算的行政事业单位,要根据会计业务的需要设置会计机构。设置会计机构,应当配备会计机构负责人,或指定会计主管人员?;峒乒ぷ鞲谖?,原则上一人一岗,情况特殊的可一人多岗。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;出纳以外的会计人员不得经管现金;会计主管人员不得兼任出纳工作。

    (2)建立财务账。实行独立核算的行政事业单位,要按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿?;峒普瞬景ㄗ苷?、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。实行会计电算化的单位,总账、明细账和现金日记账、银行存款日记账,要定期打印,备份电子版。按照省财政厅和人民银行的要求,只能开设1个财政零余额账户和1个基本账户,不准多开银行户。支票与印鉴要分别保管,不得由出纳员一个人管理。财务专用章必须专人保管,使用时必须征得会计机构负责人同意;财务专用章与法人名章不能同一个人管理。

    (3)完善内部管理制度。各单位要建立相应的内部管理制度。内容包括:单位领导对会计工作的领导职责;会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限;会计部门与其他职能部门的关系;会计核算的组织形式;会计人员的工作岗位设置;各会计工作岗位的人员和具体分工等。

    (4)严格会计核算。各单位应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行会计核算,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。通过预算的编报、执行、报账和财政部门的审批、拨款、检查、决算报表等工作,管好用好预算资金。

    (5)严格资金支出。各项支出要严格按照国家规定的开支范围和开支标准办理各项支出,严禁擅自扩大开支范围或提高开支标准;要严格按照批准的预算安排各项支出,严禁无预算、超预算支出;要专款专用、追踪问效,严禁挪用;要厉行节约,减少“结构性”浪费,提高经费使用效益。

    3、落实政府采购制度。

    政府采购在国际上没有统一的定义。世界各国都结合本国的实际情况,主要从两个方面对政府采购进行界定:一是资金来源,二是采购主体。如澳大利亚、菲律宾、新加坡对政府采购界定为政府在涉及国计民生的领域运用财政拨款进行的采购,以及私人在专属于政府采购的领域中进行的采购。

    (1)政府采购的定义:我国于2002年6月29日通过的《中华人民共和国政府采购法》第2条第2款给政府采购下的定义为:各级国家机关、事业单位和团体组织用行政性资金采购依法制定的集中采购项目以内的或采购限额标准以上货物、工程和服务的行为。

    (2)政府采购的内容包括的种类和项目非常广泛,既有标准产品也有非标准产品,既有有形产品又有无形产品,既有价值低的产品也有价值高的产品,既有军用产品也有民用产品。按照国际上的通常做法,粗略将采购内容分为三类货物、工程、服务。

    货物。货物是指各种样的物品,包括原料产品设备、器具等。具体可分为六类:

    通用设备类大、中型客车。面包车、吉普车、小轿车、微型车、摩托车、电梯、大型工器具等;

    专用设备类医疗设备、教学仪器、体育器材、大型乐器、摄影器材、农机机械水利设施、环保设备、消防设备等;

    办公家具类办公桌、办公椅、文件柜、保险柜、电风扇、空调、沙发等;

    现代化设备类电视机、护音器、电话机、寻呼机、移动电话、电脑及网络设备、稳压电源(UPS)、打字机、传真机、复印机、打印机、速印机、碎纸机、软件及系统集成等;

    日常办公用品类大宗的纸、笔、墨、文件袋、钉书机、磁盘、电源插座、照明器材、工作服装等;

    药品类成品药、注射器等。

    工程。工程是指在新建、扩建、改建、修建、拆除、修缮或翻新构造物及其所属设备以及改造自然环境,包括兴修水利、改造环境、建造房屋、修建交通设施、安装设备、铺设下水道等建设项目。具体包括:

    工程投资与房屋维修类道路、桥梁、房屋建设和维修等;

    设备安装类设备购置及安装;

    锅炉购置改造工程类锅炉、管道等;

    市政建设类植树、花草种养、街道养护等。

    服务。服务是指除货物或工程以外的任何采购,包括专业服务、技术服务、维修、培训、劳动力等。

    (3)政府采购的方式:公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。

    公开招标应作为政府采购的主要方式。

    符合下列情形之一的货物或服务,可采用邀请招标方式采购:

      具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购;

      采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大。

       符合下列情形之一的货物或服务,可采用竞争性谈判方式采购:

    招标后没有供应商投标或没有合格标的或重新招标未能成立;

      技术复杂或性质特殊,不能确定详细规格或具体要求;

      采用招标所需时间不能满足用户紧急需要;

    不能事先计算出价格总额。

    符合下列情形之一的货物或服务,可以采用单一来源方式采购:

      只能从唯一供应商处采购;

      发生了不可预见的紧急情况,不能从其他供应商处采购;

      必须保证原有采购项目一致性或服务配套的要求,需要继续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同采购金额的10%。

    采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目,可以采用询价方式采购。

    (4)政府采购的程序:局属行政事业单位,在实施政府采购前,要先填写《政府采购项目申请表》,经财务审计处审核,报局主管领导审批后,财务审计处方可进行采购审批程序。                         

    二、企业财务管理

    财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。

    (一)财务管理的起源与发展

    企业财务管理大约起源于15世纪末16世纪初,当时西方社会正处于资本主义萌芽时期。19世纪末20世纪初,工业革命促进了企业规模的不断扩大、股份公司迅速发展,并逐渐成为占主导地位的企业组织形式。许多公司纷纷建立了一个新的管理部门—财务管理部门。1929年爆发的世界性经济?;?,造成众多企业破产,投资者损失严重。为?;ね蹲嗜死?,西方各国政府加强了证券市场的法制管理,才出现了系统的财务法规。60年代中期以后,财务管理的重点转移到投资管理上。70年代末,企业财务管理朝着国际化、精确化、电算化方向发展。80年代中后期以来,产生了一门新的财务学分支—国际财务管理。90年代中期以来,计算机技术、电子通讯技术和网络技术发展迅猛,财务管理的一场伟大革命—网络财务管理,已经悄然到来。

    (二)中国企业财务管理的发展

    中国成立至70年代末,由于国家实行的是计划经济体制,因而财务管理实行的是国家统收统支、统负盈亏的体制,是完全的计划管理。80年代初至90年代初期,我国对经济改革进行了开拓性的探索,到党的十四大确立经济体制是市场经济,企业的主体地位得到了确立,企业财务管理也由单纯的计划管理转为追求利润最大化和如何对收益分配进行管理上。90年代初至今,财务管理以筹资和投资管理为主,企业的改革方向是建立现代企业制度。财务管理的作用越来越大,财务管理的主导地位日益突现。

    会计在中国有着悠久的历史。早在西周时代就设有专门核算官方财赋收支的官职——司会;在西汉出现的会计账;宋代出现的用平衡公式进行结账,是中国会计学科发展过程中的一个重大成就。

    (三)机关事务管理局企业财务管理工作

    1、以资金管理为核心,加强企业财务的集中统管。

    加强企业的科学管理,是建立现代企业制度的重要内容,是企业发展的永恒主题。企业的关键在管理,管理的核心在财务,财务的重点在资金,企业财务管理的核心就是资金。企业对财务的管理,说到底是对资金流量的集中管理与控制。如,坚持一枝笔审批,严格资金审批权限,提高资金使用效益,加强成本控制,整合或盘活资产等。   

    2、以推进财务电算化为手段,加快财务工作规范化建设

    要加强制度创新和管理创新,运用信息技术手段,把管理制度变成大家共同遵守而又谁都无法擅自更改的计算机程序,用程序来规范人的行为,用程序来规范制度。通过规范的财务软件来提高财务的透明度和真实性。推进财务电算化是当前建立现代企业制度的具体措施,这项工作不仅关系到企业发展,还是国家电子政务发展的客观要求。企业决策人在观念上要先行一步,要重视和支持财务电算化建设。

    3、以提高财会人员素质为切入点,不断改善财务管理现状
       加强财务人员的职业道德、职业责任、职业纪律教育。领导要支持财会人员依法依规办事。要强化继续教育、推进学历职称教育,积极鼓励和推荐财会人员接受更高层次的学历教育和职称考试,为财会人员提供接受专业教育和培训的机会。实施财会人员从业资格认定制度,从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。实行财务人员聘用制,年资金使用量超过1000万元的单位,要引进高水平会计人才。通过灵活的用人机制,激活财务人员的内在动力,提高财务管理水平。

    4、以完善内部控制制度为基础,努力提高会计信息质量。

    随着经济的飞速发展,企业投资呈现出多元化的趋势,社会各界对财务会计信息提出了更多的要求,会计信息真实度也遇到了各方面的挑战。无论是发展中国家,还是发达国家,都反映出会计内部控制的薄弱。而因为会计信息失真,使得宏观经济也出现了不同程度的震荡颠簸,不利于社会经济的持久性和长远性发展。必须建立健全内部控制制度,从源头提高会计信息质量。

    所谓会计信息失真主要是指少报、瞒报、虚报财务数据,它产生于会计核算非规范行为,使会计信息未达到会计信息质量标准所规定的真实性要求,没有如实反映企业经济活动或揭示企业经济活动的实质,从而使会计信息失去了应有的分析价值

    虚假的会计信息给国民经济带来的危害是极其严重的。一是严重破坏市场经济秩序。从宏观上讲,会计信息失真,掩盖了经济运行中存在的矛盾和隐患,使国民经济发展所需的正常运行环境受到破坏,导致国家制定的经济政策法规与实际状况背离,影响国家对宏观经济的有效调控和贯彻实施,影响利益分配和社会资源的合理配置,影响国家的投资决策和财政收入的实现,从而破坏市场经济秩序,引发会计信息信任?;?。从微观角度来看,假如企业的会计信息是虚假的,那么对于企业的投资者来说,使微观主体无法掌握实际情况,造成决策失误,给企业的生存和发展造成潜在的?;?,严重影响企业投资者、债权人等群体的经济利益,最终损害国家利益。二是传递错误信息误导经济行为?;慊峒菩畔⑹д?,导致传递给全国、全社会的信息失去真实性,影响所及诸如国民经济的国内生产总值、国民收入等统计资料误传给国家计划、统计部门,凭以制定的国家长、短期发展计划和宏观经济调控政策起误导作用,给微观主体的决策也会造成决策失误的后果。

    提高会计信息质量,如果只从会计人员的技能提高、在教育等方面入手,而不从制度安排上寻找解决的手段,是无法取得的实效的。治理会计信息失真最根本途径在于加强内部控制制度。

    所谓内部控制制度即指管理者在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上,采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序,并即时以规范化、系统化、制度化,由此所形成的一整套严密的控制机制,也称为内部控制系统。他具有双重性:一方面能够监督制度执行者的行为,另一方面能有效防范风险,?;ね蹲收叩睦?。

     

    第二部分   审计监督与财经纪律

    一、审计基础知识

    (一)审计概念

    审计,是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。

    (二)审计发展

    我国的审计监督制度由来已久,早在3000年前的西周时期,中国出现了带有审计职能的官职——宰夫,这是国家审计的萌芽;隋唐时期,在刑部之下设“比部”,建立了比较独立的审计机构;公元992年,宋代设立审计院,是中国审计机构定名之始,“审计”一词正式出现;元、明、清三代均未设立专门的审计机构;1911年辛亥革命以后,北洋政府和南京国民党政府也先后设立了审计院,颁布了《审计法》。

       第二次国内革命战争时期,1932年,中央革命根据地成立了中华苏维埃中央审计委员会;1934年,中华苏维埃共和国中央政府颁布了《审计条例》,这是中央苏区第一部完整的审计法律文献。

        1949年10月至1983年8月的34年间,我国一直未设立独立的政府审计机关。1983年9月,中华人民共和国审计署成立,是国务院的组成部门,县级以上地方各级人民政府也相继设立审计机关,审计工作在全国范围内逐步展开;1994年8月31日,《中华人民共和国审计法》正式颁布。

    (三)审计分类

    审计分类有多种方式,都是从专业角度来区分的。

    1、按审计性质分类,可分为三种。

    (1)政府审计

      政府审计是由政府审计机关依法进行的审计,在我国一般称为国家审计。我国国家审计机关,包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅(局)两个层次。

     ?。?)独立审计

    独立审计,即由注册会计师受托有偿进行的审计活动,也称为民间审计(也称第三方审计)。

    (3)内部审计

    内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价,审计结果向本单位主要负责人报告。

    2、按审计内容分类,可分为两种。

     ?。?)财政财务审计

      财政审计包括财政预算执行审计、财政决算审计和其他财政收支审计,有时称为财经法纪审计。财务审计则是指对企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法性进行审查(又称会计报表审计)。

       (2)经济效益审计

      经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价,目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率,增强盈利能力,实现经营目标。国际统一称为“绩效审计”。

      还有多种分类,如,事前审计、事中审计、事后审计、定期审计、不定期审计、报送审计和就地审计等。

        (四)审计对象应注意的事项

    1、要配合审计工作

    审计人员实施审计时,可通过检查、查询、监督盘点、发函询证,收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得证明材料,或者要求被审计单位提供会议记录材料等。被审计单位要积极配合,不能拒绝、阻碍检查。

    2、要提供真实资料

    被审计单位不能拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料,或者提供的资料不真实、不完整;否则是伪证。

    3、要及时主动沟通

    审计组提出审计报告前,应当书面征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内,提出书面意见;10日内未提出书面意见的,视同无异议。被审单位一定要与审计组沟通,保证审计结论客观公正。

    4、要维护自身合法权益

    被审单位对作出的审计决定不服,在自审计决定送达之日起60日内,提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。

    二、财经纪律

    (一)财经纪律的概念

    财经纪律指在财政和经济工作中必须遵守的行为准则,是党和国家的方针政策在财经工作中的具体体现。

    (二)财经纪律的主要内容

      2004年2月18日,中共中央纪律检查委员会颁布实施的s ##r5gg+x5aJDbY25Xd 0G2TX$XDyp$#《中国共产党纪律处分条例》,其中专门对违反财经纪律问题作了明确规定。具体做了什么事,算是违犯财经纪律,有以下23个方面。

    1、利用职务上的便利,将本人或者亲属应当由个人支付的费用,由下属单位或者其他单位支付、报销的。

    2、利用职务上的便利,占用公物归个人使用,时间超过六个月,情节较重的。

    3、占用公物进行营利活动或者非法活动的。

     4、挥霍浪费公共财产,有下列行为之一的。

    (1)用公款旅游或者以考察、学习、培训、研讨、招商、参展等名义用公款出国(境)旅游;

    (2)违反规定参与用公款支付的高消费娱乐、健身活动;

    (3)购买、更换超过规定标准的小轿车或者对所乘坐的小轿车进行豪华装修;

    (4)有其他挥霍浪费公共财产行为。

     5、党和国家机关、国有企业(公司)、事业单位、人民团体,违反有关规定以单位名义将国有资产集体私分给个人的。

     6、隐瞒、截留、坐支应当上交国家的财政收入的。

     7、将隐瞒、截留款合伙私分的。

    8、党和国家机关、国有企业(公司)、事业单位、人民团体,以虚报、冒领等手段骗取国家财政拨款、退税款或者补贴的。

    9、将以虚报、冒领等手段骗取的钱款合伙私分的。

    10、不按照预算或者用款计划核拨国家财政经费、资金的。

     11、擅自动用国库款项或者财政专户资金的。

    12、个人借用公款超过六个月不还的。

     13、个人借用公款进行营利活动或进行非法活动的。

    14、违反有关规定将公款借给他人的,以个人名义存储公款的。

     15、违反有关规定擅自开设银行账户的。

     16、擅自使用、调换、变卖或者损毁被查封、扣押、冻结、划拨、收缴的财物,或者擅自处理应当委托拍卖的物品的。

     17违反有关规定为他人提供担保的。

     18、违反国有资产管理规定,造成国有资产流失的。

     19、违反“收支两条线”规定和国库集中收付制度,将应当纳入法定账簿的资产未纳入法定账簿或者转为账外的。

     20、党和国家机关、国有企业(公司)、事业单位、人民团体,违反政府采购和招投标法律、法规的。

     21、党和国家机关、国有企业(公司)、事业单位、人民团体,在财务管理活动中违反会计法律、法规的。

     22、伪造、变造会计凭证、会计账簿,或者编制虚假财务会计报告,或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的。

    23、在财经方面有其他违纪违法行为。

     (三)纪律与法规的关系
    纪律是在一定群体范围内对特定人群具有约束力的规则。而法规的范围更广一些,最重要一点
    是法律是以国家强制力作为后盾的,违反的后果是收到法定制裁。

    纪律,如学校要求在周一到周五穿校服,即是你违反也只是批评教育;法规,则不一样,违反

    法律要承担法律责任。

    三、如何防止发生经济问题

    (一)要了解政策法规

    市场经济是法制经济,随着经济社会的发展,政策的调整变化比较快,法制越来越健全。注重了解掌握相关的政策法规和行业规则。政策法规的内容知道了、实质领会了、思路清楚了、解决的办法就有了,就不会出现违规违纪和违法问题。

    (二)要与机关业务部门多沟通

    各单位在工作中,遇到复杂问题时,要主动与相关部门沟通,寻求帮助和支持。如纪检、检察、审计、工商、税务等单位来办理事项,视情况及时向局领导汇报,并与业务部门沟通,以便协调处理?;匾滴癫棵庞鞫奈鞯ノ惶峁┬畔⒑驼咧С?。

    (三)财经管理上要做到“十个不”

    1、不设“小金库”。

    2、不出借公款。

    3、不公款私存。

    4、不挪用专项资金。

    5、不私自开设银行账户。

    6、不乱发补助和奖金。

    7、不违规报销发票。

    8、不公款高消费。

    9、不擅自出借资产。

    10、不擅自处置资产。

    不论是行政事业单位还是企业,只要做到上述十条,大的经济问题就不会发生,单位领导和财会人员也不会有大的风险。

     

    第三部分  参加清华大学领导力提升研修班的学习体会

    按照局“创建学习型单位”活动的统一要求,外出参加学习培训的人员回来后,要汇报和交流学习体会。根据局党组安排,我参加了第五期省直机关处长清华大学领导力提升研修班培训(清华大学1周,赴新加坡2周),5月10日至16日在清华大学进行了学习。下面我简单汇报在清华大学学到的新知识。

    清华大学是一所有着近百年历史和光荣传统的学校。我非常珍惜这次机会,是带着对知识的渴求而去的;在清华大学培训的时间不长,学校共安排了《中国宏观经济形势分析》、《公共?;芾怼?、《博弈论与行政决策》、《国际形势分析》、《社会热点问题分析》、《领导科学与领导艺术》、《传统文化与领导者素质》和《走进音乐的世界》等9个课题,请了9位知名教授讲课。在美丽的清华园,我感受到了这所百年名校浓厚的文化氛围和独特的魅力与底蕴。学习了经济、社会及公共管理领域最新的知识、最前沿的理论,拓展了视野,开启心智,碰撞智慧,重过了校园生活。在学习的过程中对自己的工作和人生有了新的思考,新的感悟。主要有以下三个方面的收获。

    一、学习了新的经济理论知识,对我国宏观经济形势有了深刻的认识,增强了振兴辽宁老工业基地的信心

    以前对通货膨胀问题、美元与人民币的汇率问题、外汇储备问题、拉动内需等热点问题理解不透。特别是辽宁省各级政府经常讲,要进行经济结构调整,加快装备制造业发展、大力发展现代服务业等等,到底是怎么个发展方式,提法是否科学,不太明白。通过这次培训,学到了一些经济学新理论,我弄清了两个道理。

    一是抓经济结构调整,必须加快制造业和服务业的发展。制造业分五大行业:消费品制造业、装备制造业(设备母机)、汽车制造业(独立)、船舶制造业、飞机制造业(航空器制造业)。国际上把“消费品制造业”称为低附加值制造业(或称传统制造业);后四种称为现代制造业(或称为高附加值制造业)。中国制造业前一种多,后四种少。2012年是装备制造业的更新换代的时代,机遇必须抓住。汽车制造业市场到2015年饱和(零部件、售后服务),今后不再搞中外合资,核心技术不在我们手里,我们要发展自己独立的汽车工业。三大银行联手支持吉利购买沃尔沃,只有靠收购才能实现跨越式发展。船舶制造业是中国的大行业,但是低技术的制造业,高技术的船舶制造还不行,国内需求大,制造吨位增长,但现在是打工,为别人做基础。航空制造业,我国是消费大国,但需求再大,我们也要造自己的大飞机,发展飞机制造业。我们国家结构调整,就是大力发展后四种制造业,传统制造业肯定会受到影响。现在国家抓结构调整,就是升级换代,没有核心技术,就不能调整结构,就不能投资。

    服务业分四种:传统服务业(餐饮和商贸)、现代服务业(金融、会计师事务所等,也叫机构服务业、商务中心就是功能区,资金商务信息)、生产服务业(为工业企业服务的行业)、精神产品服务业(不仅仅是文化产业,是一个复合型概念,包括旅游、出版等方面,叫文化产业太窄)。咱们政兴工程有限公司就是生产服务业的一种,是个发展方向。辽宁省和各地市都定位大力发展装备制造业,建立金融商贸区;这个道理现在我基本明白了,对振兴辽宁老工业基地是有信心的。

    二是保增长,拉内需,必须调整国民收入分配结构。我们国家08和09连续两年,为应对国际金融?;?,提出拉动内需,增加政府投资等措施,什么原理,为什么这么做,也是一知半解。这次培训中,老师专门讲了这问题。在前两年,保增长,拉内需的时候,内需消费没有达到预期效果,人们手中没有钱,光靠投资不行,国家的四万亿投资,现在大部分是半截子工程,没有显现效果,出口也不行。内需拉不起来,归根结底是老百姓手里没有钱,没有钱就不敢花。国家财政收入增长速度、企业利润增长速度高于GDP增长速度,而居民个人收入增长速度低于GDP增长速度。现在国家非常有钱,特别是中央财政有钱。如果财政收入一直上升,居民个人收入低,导致居民收入起不来,消费就不会起来,内需就拉不动,还易造成收入差距扩大,是非常危险的社会隐患。所以就要提高居民收入,有的学者提出“前30年解决国富,后30年解决民富”。要解决这个问题,必须调整国民收入分配结构。有四种方法:是第一个方法个人减税,去年中央财政收入6万亿元,今年准备减税6000亿元,只有减税才符合经济学原理。第二个方法是退税,去年500亿元的家电下乡,没有退完,今年准备退3000亿元,发钱就行,发消费券,买什么都行,退税是公平的。第三个方法是个人所得税起征点提高,现在太低,2000元就缴税,最好是5000元,那怕是今年起征点为3000元也行。第四种方法是在社会保障资金募集方面,国家应当多承担,个人和企业少承担。调整企业与居民个人收入的关系,是提高居民个人财产性收入,还是劳动性收入,是先富国,还是先富民;专家学者和决策层有争论,国家发改委正在组织研究,准备出台政策。温总理讲“让人民活得更有尊严”,除了公平正义外,就要考虑民生问题。

    二、系统了解和学习了公共?;芾淼那把乩砺?,对我国社会发展的形势有了清醒认识,增强了执政为民的忧患意识

    由于我长期在部队工作,到地方工作的时间短,对全国和全省的社会发展形势了解不是很多,总感到形势一派大好;特别是对公共管理方面的知识和经验知道的更少。通过这次培训,对公共?;男灾?、特点、形式、发生和发展的过程规律、成因、后果等内容进行了学习和研究,提高了公共?;芾淼囊馐逗妥橹娣缦展芾淼暮旯鬯嘉芰?。主要是掌握了公共?;芾淼牧礁鲋魈?。

    一是充分认识了中国转型期潜在的内外?;?。何谓“公共?;??在公共环境下对公众安全、财产或秩序构成具有破坏力威胁的危险局势。目前,中国潜在的内外?;惺龇矫妫喝禾逍怨彩录龆?;安全事故频发;环境污染加速;社会分配差距日益增大,社会矛盾凸现;公共安全环境严峻;工业产能过剩,就业矛盾突出;国家经济与金融风险受国际影响密切;社会各阶层关系紧张;国际关系格局变化影响;执政党及政府内“腐败状况恶化”;政府管理力、公信力基础薄弱;国家政治安全形势严峻。这些?;那痹?,是目前中国社会发展的主要矛盾所决定的。有6个主要矛盾:生产力与生产关系的矛盾(资本主义社会的顽症);社会财富与利益的矛盾(社会成果分配制度);社会发展与稳定的矛盾(社会行为与社会结构);社会民主与法制的矛盾(公平正义与司法);社会公权与民权的矛盾(政府与民主合作);农民土地与市民住房的矛盾(城市化与资源)。中国正处在转型期,社情复杂,矛盾突出;民意、民怨、民恨不能不考虑。作为一名党员领导干部,省政府机关的公务员,深感责任重大;必须按照胡锦涛总书记的要求,增强忧患意识,能够从承平中预见?;?,从有利中发现不利,未雨绸缪,防患于未然。

    二是组织全面风险管理。组织全面风险管理是国家建设发展中的创新治国理念;是公权与民权建立平衡和推动社会整体进步的管理战略变革;是节约资源、提高效率、增强抗风险能力和竟争力的手段;是提升政府管理力的有效方法。这些虽然是决策层的事,但随着我国构建突发事件应急处理机制的工作步伐逐渐加快,政府工作人员的法律责任已经明确,任何时候、任何人、任何地方都有组织全面风险管理的责任和义务。如企业安全生产问题,车辆安全问题、幼儿园安全问题、食品安全问题、值班员责任问题等等。不能犯低级的错误,要学会控制风险。

    三、虚心学习领导基本知识,对自身工作能力和素质有了客观的认识,增强了提升全面素质和能力的紧迫感

    这次培训,听了清华大学两位知名教授张学政、张国刚分别讲的《领导科学与领导艺术》和《传统文化与领导者素质》后,深感自身的领导知识、领导艺术、领导经验与工作需要差距太大,与省政府机关处长的素质要求差距较大;自己有压力、有紧迫感。听了讲课后,确实是受了启发。

    一是系统的掌握了领导基本知识。知道了领导的含义:领导是一种影响他人的过程;领导者的任务是凝结组织价值去实现组织目标;领导是一种履行职能的社会活动和行为,是指引和影响社会组织和单位特定的作用对象,在一定的客观条件下实现某种目标的行为过程。清楚了领导决策的分类:战略决策、管理决策、业务决策;掌握了科学决策的步骤:群体参与、确定目标、方案选择、科学认证、风险评估。知道了领导处理关系的基本要求:各司其职、尊重上级、善待下属、交好朋友、管好家人。内容比较多,自己觉得领导艺术博大精深,不是一堂课就听会了的,需要在工作中修炼。

    二是坚定了做一个好领导的决心。做一个好领导,是广大干部追求的人生目标,按照现代领导科学和领导素质的要求,应当做到:以人为本,执政为民;反腐倡廉,严于律己;依法办事,心治为上;培养自己的人格魅力,提高自己的综合素质。特别是要有认真读书的精神,刻苦钻研的精神,不怕困难的精神;要有一种志气和骨气,要有一种干劲和朝气。以展现人生最美好的价值。

    谢谢大家!

     

     

     

     

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